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近日，碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM）議案再次得到了大家的關(guān)注。從去年的3月10日，歐洲議會(huì)投票通過(guò)“碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制”（CBAM）議案，到7月14日，歐盟委員提出氣候、能源、土地利用、交通和稅收等一攬子政策提案。時(shí)隔一年，歐盟理事會(huì)3月15日就碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM）相關(guān)規(guī)則達(dá)成協(xié)議。根據(jù)這一機(jī)制，歐盟將對(duì)從碳排放限制相對(duì)寬松的國(guó)家和地區(qū)進(jìn)口的水泥、鋁、化肥、鋼鐵等產(chǎn)品征稅。這也使得歐盟距離2023年正式施行碳關(guān)稅政策又近了一步。
碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制也是當(dāng)天舉行的歐盟成員國(guó)經(jīng)濟(jì)和財(cái)政部長(zhǎng)會(huì)議的核心議題。歐盟輪值主席國(guó)法國(guó)經(jīng)濟(jì)與財(cái)政部長(zhǎng)布魯諾·勒梅爾說(shuō)，這一機(jī)制將起到三方面作用：一方面提供了加速歐盟相關(guān)行業(yè)脫碳的工具；另一方面，將激勵(lì)其他國(guó)家更加可持續(xù)發(fā)展，減少碳排放；此外，這一機(jī)制也是對(duì)加速歐洲能源獨(dú)立戰(zhàn)略的響應(yīng)。

與歐盟委員會(huì)的最初建議相比，歐盟理事會(huì)選擇將碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制的管理更集中化，以提高可行性和效率。歐盟理事會(huì)還計(jì)劃設(shè)定最低門(mén)檻，讓價(jià)值低于150歐元的產(chǎn)品免于履行碳邊境調(diào)整機(jī)制義務(wù)。這一措施將減少行政上的復(fù)雜性，因?yàn)檫\(yùn)往歐盟的貨物約有三分之一屬于這一類別，而它們的碳排放量并不高。據(jù)悉，碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制將與歐盟的碳排放交易體系并行，并對(duì)其具體條款形成補(bǔ)充或替代。

1、歐盟CBAM時(shí)間路線圖

2019年12月：歐盟綠色新政提出CBAM；

2020年3月：歐盟委員會(huì)提交CBAM影響評(píng)估報(bào)告；

2020年7月-10月：公開(kāi)意見(jiàn)征求階段；

2020年9月：歐盟委員會(huì)主席宣布將CBAM納入到2021年立法提案；

2021年1月：歐盟委員會(huì)計(jì)劃將在2021年6月公布CBAM提案；

2021年3月：歐盟議會(huì)投票通過(guò)設(shè)立CBAM決議；

2021年7月：公布提案細(xì)則；

2022年3月：歐盟對(duì)CBAM相關(guān)規(guī)則達(dá)成協(xié)議。

CBAM機(jī)制預(yù)計(jì)將于2023年1月1日正式實(shí)施，其中，2023-2025年為過(guò)渡期，期間只做碳排放申報(bào)，而不執(zhí)行相應(yīng)稅收，自2026年起正式開(kāi)始征收碳關(guān)稅。CBAM只征收歐盟碳交易機(jī)制（EU-ETS）非免費(fèi)配額部分，以鋼鐵和鋁為例，目前EU-ETS仍實(shí)行100%的免費(fèi)配額，因此與之相對(duì)應(yīng)的CBAM關(guān)稅值為0。新版的EU-ETS草案已提出，將逐步取消CBAM覆蓋產(chǎn)品的免費(fèi)配額，從2026年的90%免費(fèi)配額逐年下降至10%，直到2035年，免費(fèi)配額降為0，CBAM征稅相應(yīng)比例將升至100%。

2、CBAM的前景

什么是碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制？Carbon Border Adjustment Mechanism 簡(jiǎn)稱CBAM。也被稱作碳關(guān)稅或碳邊境調(diào)節(jié)稅，是碳稅的一種，對(duì)進(jìn)出口商品中隱含的碳排放征收額外關(guān)稅。它是指在實(shí)施國(guó)內(nèi)嚴(yán)格氣候政策的基礎(chǔ)上，要求進(jìn)口或出口的高碳產(chǎn)品繳納或退還相應(yīng)的稅費(fèi)或碳配額。關(guān)于CBAM，在不同國(guó)家被多次提及，但是迄今并未付諸實(shí)施。近期歐盟重提碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制(CBAM)，并積極推動(dòng)相關(guān)立法，再次引發(fā)大家的關(guān)注。

歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制提案主要是針對(duì)2035年前的實(shí)施計(jì)劃，但是該期間碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制是否會(huì)擴(kuò)大行業(yè)和產(chǎn)品覆蓋范圍、是否包含產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中用電產(chǎn)生的間接排放都不明朗。

該機(jī)制的演變尺度大約在5-10年或更長(zhǎng)時(shí)間，中國(guó)出口結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)碳排放在未來(lái)5-10年中也將面臨動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)變，因而對(duì)碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制的影響評(píng)估框架將是動(dòng)態(tài)發(fā)展的，而且將涉及貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)力影響、實(shí)現(xiàn)氣候國(guó)際影響、環(huán)境影響、技術(shù)進(jìn)步影響和地緣政治影響。

CBAM的覆蓋行業(yè)主要為：目前涉及行業(yè)為水泥、鋼鐵、鋁、化肥、電力等。適用于向歐盟本土進(jìn)口的商品，除非制造商品的第三國(guó)碳排放交易系統(tǒng)已于EU ETS聯(lián)網(wǎng)。如進(jìn)口產(chǎn)品為電力，采用CBAM提供的默認(rèn)值計(jì)算，其他行業(yè)采用實(shí)際排放值計(jì)算CBAM證份數(shù)。

3、碳關(guān)稅的計(jì)算方法

碳關(guān)稅稅基：碳關(guān)稅的稅基是碳排放量，CBAM采用國(guó)際通常做法，按化石燃料消耗量折算的CO2排放量為計(jì)稅依據(jù)。

碳排放量的計(jì)算公式：

排放量（噸CO2）=質(zhì)量（噸、兆瓦時(shí)）×排放強(qiáng)度（噸CO2/噸、噸CO2/兆瓦時(shí)）

上述排放量以產(chǎn)品及其上游產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中的CO2直接排放量計(jì)算，復(fù)雜產(chǎn)品還需計(jì)入使用投入物的排放。

排放強(qiáng)度選擇：原則上優(yōu)先采用進(jìn)口產(chǎn)品的實(shí)際直接排放強(qiáng)度，如果迸口電力產(chǎn)品或?qū)嶋H排放強(qiáng)度無(wú)法核實(shí)，則采用默認(rèn)排放強(qiáng)度。默認(rèn)排放強(qiáng)度以應(yīng)稅商品（電力產(chǎn)品除外）在出口國(guó)的平均排放強(qiáng)度加成一定比例來(lái)確定，加成比例尚未明確。若出口國(guó)無(wú)法提供可靠數(shù)據(jù)，則參照歐盟同行業(yè)中排放強(qiáng)度最高的10%的企業(yè)的數(shù)據(jù)來(lái)確定。

碳排放量扣除：

為使進(jìn)口產(chǎn)品和歐盟產(chǎn)品承擔(dān)相同的碳排放成本，在碳排放額度可量化的前提下，CBAM規(guī)定了以下兩種扣除情形：

1.為避免歐盟企業(yè)獲得雙重保護(hù)，在進(jìn)口商應(yīng)稅碳排放量中可根據(jù)歐盟同類產(chǎn)品企業(yè)獲得的免費(fèi)排放額度相應(yīng)調(diào)整，相當(dāng)于稅基調(diào)整。

2.為避免進(jìn)口產(chǎn)品被雙重征稅，在進(jìn)口商應(yīng)稅碳排放量中應(yīng)扣除進(jìn)口產(chǎn)品在其生產(chǎn)國(guó)已經(jīng)支付的碳排放額度，相當(dāng)于稅額抵扣。

碳關(guān)稅的繳納：

電子憑證制度：注冊(cè)進(jìn)口商每進(jìn)口碳排放量為一噸的商品，必須向CBAM行政機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)一張CBAM電子憑證。每一張CBAM電子憑證都有獨(dú)立的編號(hào)。注冊(cè)進(jìn)口商購(gòu)買(mǎi)CBAM電子憑證的數(shù)量、價(jià)格和日期均記錄在其CBAM系統(tǒng)賬戶里。

電子憑證價(jià)格：電子憑證價(jià)格并非固定價(jià)格，由CBAM行政機(jī)關(guān)在每周的第一個(gè)工作日公布。歐盟共同拍賣(mài)平臺(tái)上一周拍賣(mài)的排放額度收盤(pán)價(jià)的平均價(jià)格，即作為下一周出售CBAM電子憑證的價(jià)格。

電子憑證結(jié)算：

由于CBAM碳關(guān)稅并不是在商品進(jìn)口環(huán)節(jié)逐筆征收，而是在第二年的1到5月期間統(tǒng)一征收。因此，電子憑證也是按年度統(tǒng)一結(jié)算。

每年5月31日之前，注冊(cè)進(jìn)口商須向CBAM行政機(jī)關(guān)申報(bào)：

1.上一年進(jìn)口各類應(yīng)稅貨物的總量，電力產(chǎn)品以兆瓦時(shí)表示，其他貨物以噸表示；

2.上一年度進(jìn)口產(chǎn)品中所含的碳排放量；

3.與碳排放量對(duì)應(yīng)的經(jīng)調(diào)整后的CBAM電子憑證數(shù)量。

電子憑證回購(gòu)和清零：

在年度清繳之后，應(yīng)注冊(cè)進(jìn)口商要求，CBAM行政機(jī)關(guān)應(yīng)回購(gòu)進(jìn)口商賬戶上多余的電子憑證，回購(gòu)價(jià)格為注冊(cè)進(jìn)口商購(gòu)買(mǎi)該電子憑證時(shí)所支付的價(jià)格。回購(gòu)申請(qǐng)應(yīng)在每年6月30日前提出，回購(gòu)數(shù)量不能超過(guò)注冊(cè)進(jìn)口商在上一年度購(gòu)買(mǎi)的電子憑證總數(shù)的三分之一。如果回購(gòu)后注冊(cè)進(jìn)口商的賬戶上仍有多余的電子憑證(即超過(guò)上年購(gòu)買(mǎi)總數(shù)三分之一的部分)，則應(yīng)由CBAM行政機(jī)關(guān)在6月30日之前清零。

4、CBAM對(duì)中國(guó)的影響

出口國(guó)碳定價(jià)和碳市場(chǎng)政策會(huì)直接影響該國(guó)出口歐盟產(chǎn)品所需要負(fù)擔(dān)的碳成本，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制將對(duì)已經(jīng)實(shí)施碳定價(jià)和碳市場(chǎng)的國(guó)家設(shè)置相應(yīng)的抵扣政策。

歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制目前覆蓋范圍為歐盟碳市場(chǎng)中電力、鋼鐵、水泥、鋁和化肥5類原材料產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程中的直接碳排放，對(duì)于涉及上述5類原材料的復(fù)合終端產(chǎn)品（例如，汽車(chē)、機(jī)械零件、鋁制品等）和其它產(chǎn)品近期都不會(huì)納入。

對(duì)于中國(guó)而言，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制目前最有可能影響到中國(guó)出口歐盟的產(chǎn)品為鋼鐵和鋁；大部分中國(guó)出口歐盟的其它產(chǎn)品（如汽車(chē)、太陽(yáng)能光伏板、電子產(chǎn)品、機(jī)械零件、家具、玩具、服裝等終端復(fù)合產(chǎn)品）當(dāng)下不會(huì)受到影響。

中國(guó)對(duì)歐盟市場(chǎng)出口鋁受到的影響也較低。據(jù)估算，歐盟完全取消免費(fèi)配額將造成鋁成本增加7.6%，而碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制會(huì)導(dǎo)致中國(guó)向歐盟出口的鋁成本增加約9%。2019年歐盟從中國(guó)進(jìn)口鋁約15億歐元，如此情形下將被征收約1.2億歐元的碳邊境調(diào)節(jié)稅。如下圖看，歐盟CBAM對(duì)中國(guó)鋼鐵出口影響也有限。 從中歐貿(mào)易角度來(lái)看，碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制涉及的產(chǎn)品貿(mào)易額占比很小，整體影響較為有限，就是對(duì)局部高碳鋼鐵的出口競(jìng)爭(zhēng)力會(huì)產(chǎn)生較大影響。

中國(guó)現(xiàn)有碳市場(chǎng)僅包括電力部門(mén)，缺乏高碳行業(yè)產(chǎn)品（例如鋼鐵、水泥、化工、鋁）碳定價(jià)機(jī)制，尤其是中歐有貿(mào)易往來(lái)的鋼鐵等產(chǎn)品，可能導(dǎo)致中國(guó)出口歐盟的鋼鐵和鋁產(chǎn)品不具有享受上述抵扣政策的機(jī)會(huì)。

5、中國(guó)四方面應(yīng)對(duì)CBAM

第一，在我國(guó)已經(jīng)展開(kāi)的全國(guó)碳市場(chǎng)和試點(diǎn)碳市場(chǎng)中，國(guó)內(nèi)碳密集型行業(yè)也面臨減排成本和轉(zhuǎn)型壓力，中歐雙方可以通過(guò)討論避免或拒絕采用碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制，但這可能帶來(lái)中歐經(jīng)貿(mào)和氣候合作中產(chǎn)生的戰(zhàn)略沖突風(fēng)險(xiǎn)。

第二，盡快建立和完善全領(lǐng)域的碳市場(chǎng)和碳定價(jià)機(jī)制，與歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制相向而行。也可以讓面臨CBAM減排壓力的企業(yè)提前做好準(zhǔn)備。

第三，我國(guó)適時(shí)推出碳稅，兩者互為補(bǔ)充，在促進(jìn)企業(yè)減排的同時(shí)也能避免未能被我國(guó)碳市場(chǎng)覆蓋的行業(yè)在產(chǎn)品出口中被加征碳關(guān)稅。

第四，通過(guò)引導(dǎo)企業(yè)加速碳中和，制定和選擇合適的減排路徑來(lái)實(shí)現(xiàn)低碳發(fā)展，從而可以更從容的面對(duì)未來(lái)綠色貿(mào)易的發(fā)展趨勢(shì)，避免在產(chǎn)品出口中因?yàn)楦咛寂欧疟徽鞫悺?br />
隨著我國(guó)加速推進(jìn)碳中和目標(biāo)，積極采取各項(xiàng)行動(dòng)，加速低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制對(duì)我國(guó)影響將會(huì)逐步弱化。

6、總結(jié)

總體來(lái)看，碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制短期內(nèi)對(duì)中歐貿(mào)易的整體影響有限，對(duì)于長(zhǎng)遠(yuǎn)而言，可以通過(guò)加快發(fā)展國(guó)內(nèi)低碳技術(shù)與產(chǎn)品、建立完善的碳定價(jià)碳市場(chǎng)機(jī)制等措施為應(yīng)對(duì)碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制做好積極應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。隨著CBAM的公布及未來(lái)的實(shí)施，低碳產(chǎn)業(yè)必將成為全球貿(mào)易的又一個(gè)增長(zhǎng)點(diǎn)。

原標(biāo)題：歐盟碳關(guān)稅或2023年開(kāi)始執(zhí)行，中國(guó)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)？